金融法律服務(wù) 作者：陳健民黃路坦
來源：金融法律服務(wù)
新冠疫情對(duì)國(guó)內(nèi)乃至世界經(jīng)濟(jì)造成的較大沖擊，令許多中小企業(yè)陷入資金困境，瀕臨破產(chǎn)。但無論是破產(chǎn)清算還是解散清算，都需合法合規(guī)。部分公司、企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，存在隱匿財(cái)產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載或者在未清償債務(wù)前分配公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的合法權(quán)益。對(duì)于債權(quán)人而言，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人存在妨害清算嫌疑，可以考慮以刑事立案作為抓手，向企業(yè)股東、高管施壓，或者在刑事立案后運(yùn)用刑事偵查手段追查財(cái)產(chǎn)線索，以刑促民，追回款項(xiàng)。
縮略語(yǔ)表
02立法背景及目的
由于經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)系,我國(guó)1979年刑法中并未規(guī)定妨害清算的相關(guān)內(nèi)容。到了八十年代，公司、企業(yè)因解散、破產(chǎn)而進(jìn)行的清算活動(dòng)日趨頻繁。如果任由清算過程中隱匿財(cái)產(chǎn),對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載或者在未清償債務(wù)前提前分配公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)等違法行為發(fā)展,不僅會(huì)損害債權(quán)人或其他人的財(cái)產(chǎn)利益,也會(huì)妨礙清算工作的公正性,引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛,破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。因此，為了滿足商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，并對(duì)部分公司、企業(yè)圖謀私利的行為進(jìn)行遏制,我國(guó)1993年《公司法》第217條第二款規(guī)定：“公司在進(jìn)行清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載或者未清償債務(wù)前分配公司財(cái)產(chǎn)的，責(zé)令改正，對(duì)公司處以隱匿財(cái)產(chǎn)或者未清償債務(wù)前分配公司財(cái)產(chǎn)金額百分之一以上百分之五以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！钡?dāng)時(shí)對(duì)此類行為的刑法規(guī)制仍為空白。鑒于此,第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過的《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》)中明確規(guī)定了妨害公司清算罪及相關(guān)罰則,當(dāng)時(shí)本罪只對(duì)公司適用，犯罪對(duì)象也限定為公司財(cái)產(chǎn)，具有一定的局限性。為此,1997年刑法將妨害清算罪的適用范圍由“公司”擴(kuò)展為“公司、企業(yè)”,犯罪對(duì)象也對(duì)應(yīng)擴(kuò)大為“公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)”,并對(duì)刑罰部分進(jìn)行了改動(dòng)。自此，妨害清算罪在我國(guó)刑法體系中得以確立。
03構(gòu)成要件
（一）主體
本罪的主體是特殊主體，即進(jìn)行清算的公司、企業(yè)。而如果清算組成員與公司、企業(yè)相勾結(jié)共同實(shí)施本條規(guī)定的行為，也應(yīng)以共同犯罪依照本條規(guī)定追究刑事責(zé)任。
（二）主觀方面
本罪要求行為主體在主觀上存在故意，即明知隱匿公司財(cái)產(chǎn)、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載，或者清償債務(wù)前分配公司財(cái)產(chǎn)會(huì)損害債權(quán)人或者其他人的利益，而故意實(shí)施。過失如因疏忽大意造成資產(chǎn)負(fù)債表或財(cái)產(chǎn)清單的記載不符合實(shí)際情況的不構(gòu)成本罪。
（三）客體
本罪侵犯的客體是國(guó)家公司、企業(yè)管理制度以及債權(quán)人或其他人的合法權(quán)益。清算的目的，是了結(jié)、清理公司、企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，保護(hù)債權(quán)人的利益、并在能夠清償公司、企業(yè)債務(wù)的情況下，分配公司、企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)。行為人如果在清算組進(jìn)行清算期間，為了隱匿財(cái)產(chǎn)而制作虛假的資產(chǎn)負(fù)債表或財(cái)產(chǎn)清單，或者在公司、企業(yè)債務(wù)尚未清償之前私自分配公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)，這種行為不僅會(huì)造成公司、企業(yè)清算工作失去真實(shí)的、客觀的依據(jù)，給公司、企業(yè)清算工作增加難度，更為嚴(yán)重的是妨害了對(duì)公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清理，侵害了債權(quán)人或其他人的合法權(quán)益。
（四）客觀方面
1.必須在公司、企業(yè)進(jìn)行清算過程中
“清算”是指公司、企業(yè)在出現(xiàn)法定解散事由或被依法宣告破產(chǎn)時(shí),清理其債權(quán)、債務(wù)的活動(dòng)。根據(jù)清算原因的不同,可將其分為解散清算和破產(chǎn)清算，一般在公司、企業(yè)決定解散或被宣告破產(chǎn)、撤銷之后進(jìn)行。我國(guó)法律規(guī)定唯有在公司、企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)所實(shí)施的妨害行為,方有可能構(gòu)成妨害清算罪,因此預(yù)期妨害行為不能構(gòu)成本罪。
2.隱匿財(cái)產(chǎn)
“隱匿財(cái)產(chǎn)”是指將公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)予以轉(zhuǎn)移、隱藏。公司、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)既包括資金，也包括工具、設(shè)備、產(chǎn)品、貨物等各種財(cái)物。
3.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載
“對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載”是指公司、企業(yè)在制作資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單時(shí)，故意采取隱瞞或者欺騙等方法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債或者財(cái)產(chǎn)清單進(jìn)行虛報(bào)，以達(dá)到逃避公司、企業(yè)債務(wù)的目的。虛報(bào)公司、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，有時(shí)可能采用少報(bào)、低報(bào)的手段，故意隱瞞或者縮小公司、企業(yè)的實(shí)際財(cái)產(chǎn)數(shù)額；有時(shí)也可能采取夸大手段，多報(bào)公司、企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)，如將公司、企業(yè)的廠房、設(shè)備、產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)值高估高報(bào)，用以抵消或者償還債務(wù)；也有的對(duì)公司、企業(yè)現(xiàn)有債務(wù)狀況進(jìn)行夸張或不實(shí)記載等。
04司法判例
案例一
案例二
案例三
05 結(jié)語(yǔ)
公司、企業(yè)解散清算和破產(chǎn)清算往往牽涉眾多債權(quán)人的利益，債務(wù)人通過妨害清算的行為以實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)避債目的的情況在實(shí)務(wù)中并不罕見。因此，債權(quán)人應(yīng)時(shí)刻關(guān)注公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有妨害清算嫌疑的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取刑事施壓或向公安機(jī)關(guān)刑事控告，維護(hù)自身合法權(quán)益。
注：文章為作者獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表資產(chǎn)界立場(chǎng)。
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原標(biāo)題： 陳健民黃路坦：追債破產(chǎn)清算企業(yè)的方式二——刑事控告妨害清算。
